房地產土地抵減銷項稅如何申報

1. 房地產企業增值稅預繳稅款何時抵減應納稅額

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

2. 土地價款抵減銷項稅額會計處理

目前沒有明確具體會計處理，但根據我的自身判斷 不用做會計處理 直接做備查賬

3. 土地出讓金抵扣增值稅怎麼寫會計分錄

土地出讓金不是抵扣增值稅。按照國稅總局2016第18號公告，應該是「按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款後的余額計算銷售額。」

銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）按照上述公式計算銷售額，自然扣除了增值稅，不用再做分錄。

土地出讓金，實際上就是土地所有者出讓土地使用權若干年限的地租之總和。現行的土地出讓金的實質，可概括為它是一個既有累計若干年的地租性質，又有一次性收取的似稅非稅性質的矛盾復合體。土地出讓金具有地租而非稅性質。

(3)房地產土地抵減銷項稅如何申報擴展閱讀

《土地管理法》對土地出讓金的使用范圍作出了明確的規定，土地出讓收入主要用於征地和拆遷補償支出、土地開發支出、支農支出和城市建設支出等。

在土地國有的情況下，國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者土地使用者一次性或分次支付的一定數額的貨幣款稱為土地出讓金。土地出讓的高低與土地的用途、位置和土地出讓年限緊密相關。

土地出讓金一般一次性支付。但有的土地的出讓金金額巨大、辦理出讓手續所需的時間較長，所以也有多次支付的形式。可見這種多次支付和正時興的「年租制」還是有所不同的。

4. 房地產企業已預繳增值稅如何抵減當月應預繳的增值稅嗎

房地產企業已預繳增值稅，不能抵減當月應預繳的增值稅。
如此抵減，循環往復，稅務機關乾脆免稅算了！

5. 增值稅中土地價款抵減的銷項稅額，土地增值稅如何處理

通常抄情況下，增值稅申報表由稅控系統自動生成，並憑以向稅務機關申報及扣繳相應稅款；那麼，如題所指差異，應以申報表數據為准，對賬務處理作相應的調整；一般地，對應科目會涉及收入科目，對於該差異可調整入相應的收入科目；請予核實，正確進行調整。

6. 房地產企業計算土地增值稅時土地價款怎樣在銷項稅額抵減中體現

營改增後，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。

1、適用增值稅一般計稅方版法的納稅人，其權轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；

2、適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

房地產企業銷項稅額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%) ×11%。

(6)房地產土地抵減銷項稅如何申報擴展閱讀：

一般規定

（1）土地增值稅只對「轉讓」國有土地使用權的行為征稅，對「出讓」國有土地使用權的行為不征稅。

（2）土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建築物及其它附著物產權的行為征稅。

（3）土地增值稅只對「有償轉讓」的房地產征稅，對以「繼承、贈與」等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不予徵收土地增值稅的行為主要包括兩種：

①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與「直系親屬或者承擔直接贍養義務人」。

②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。

7. 房地產開發企業預繳的增值稅可以抵減當期應繳增值稅嗎

抵減預繳稅款不受納稅義務發生時間的限制，當期預繳的稅款可以抵減當期及以後各期的應納增值稅稅款。
依據是：
1.增值稅是以整個納稅人為納稅主體進行稅款抵扣、應納稅額計算的，既然是減除預繳稅額就應當允許全部減除，如果按項目減除，那麼同一企業的進項稅額是不是也應按不同項目抵扣？
2.國家稅務總局公告2016年第18號中規定的，納稅義務發生後，計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。並沒有明確是抵減該項目的預繳稅款，那麼抵減全公司的預繳稅款也是沒在問題的。
3.河北省國家稅務局就認為,提供建築服務和房地產開發的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。
例如:某房地產開發企業有A、B、C三個項目,其中A項目適用簡易計稅方法,B、C項目適用一般計稅方法。2017年7月,三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元,分別預繳增值稅300萬元,共預繳增值稅900萬元。2017年8月,B項目達到了納稅義務發生時間,當月計算出應納稅額為1000萬元,此時抵減全部預繳增值稅後,應當補繳增值稅100萬元。房地產開發企業應當在《增值稅申報表》主表第19行"應納稅額"欄次,填報1000萬元,第24行"應納稅額合計"填報1000萬元,第28行"分次預繳稅額"填報900萬元,第34行"本期應補(退)稅額"填報100萬元。
按照河北省國稅局的這個解答,A項目和C項目雖然沒有達到納稅義務發生時間,但是其預繳的增值稅也可以用於抵減B項目已經達到納稅義務發生時間情況下計算出來的應交增值稅款。換句話說,河北省國稅局認為在增值稅政策中並不要求A項目和C項目在達到納稅義務發生時間後才可以抵減其預繳的稅款。
4.湖北省的規定是可以抵減當期或以後期的應繳的增值稅。湖北省營改增問題集（發布日期：2017-12-29）42.房地產開發企業預收款的范圍以及對預收款按3%預繳增值稅是否能用來抵繳當期增值稅應納稅額？
房地產開發企業的預收款，為不動產交付業主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。
房地產開發企業收到的預收款按3%預繳增值稅後，如納稅申報的所屬期為預收款的當期或者以後期的，其預繳稅款可用來抵繳納稅申報應繳納增值稅。

8. 土地價款抵減的銷項稅額，土地增值稅怎麼處理

如果你沒有其他流轉稅，不交增值稅也不用交城建稅和教育費附加

9. 土地價款抵減的銷項稅額，土地增值稅怎麼處理

通常情況下，復增值稅申報表由制稅控系統自動生成，並憑以向稅務機關申報及扣繳相應稅款；那麼，如題所指差異，應以申報表數據為准，對賬務處理作相應的調整；一般地，對應科目會涉及收入科目，對於該差異可調整入相應的收入科目；請予核實，正確進行調整。