房地產企業預繳的稅金如何賬務處理

❶ 房地產企業預繳企業所得稅如何做賬啊

1、所得稅實行季度預繳，年終匯算清繳的辦法。季度按照利潤總額乘以25%即可。季度時結轉到本年利潤——所得稅科目中，不必結轉到利潤分配科目，年終時一並結轉。
（1）計提時：
借：所得稅
貸：應繳稅費——應交所得稅
（2）交納時：
借：應繳稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
（3）結轉所得稅費用
借：本年利潤——所得稅
貸：所得稅
2、損益表裡的利潤總額按照科目余額表中的本年利潤加上本年利潤——所得稅二者之和填列，所得稅按照計提金額填列，凈利潤就是本年利潤數額。

❷ 預繳稅款該怎樣做會計分錄

一、預繳稅款會計分錄：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款內

月末，企業應將容「預交增值稅」明細科目余額轉入「未交增值稅」明細科目，

借記：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

(2)房地產企業預繳的稅金如何賬務處理擴展閱讀：

轉出多交增值稅的會計處理

(1)當月發生的應交未交增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(2)未交增值稅在以後月份上交時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

❸ 房地產企業收到預收款如何計提預繳增值稅

《國家稅務總局關於發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅徵收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規定：

第十條 一般納稅人採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或徵收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的徵收率計算。

第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。

第十四條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發，以下簡稱《試點實施辦法》）

第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第十五條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的徵收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第十九條 房地產開發企業中的小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

第二十一條 小規模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。

第二十二條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的徵收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

因此，房地產開發企業收到預收款時應按照3%的預征率計算預繳增值稅。待納稅義務發生時，應按取得的全部價款和價外費用，依據其適用的計稅方法計算申報應納增值稅，已預繳的增值稅可以按規定抵減。

(3)房地產企業預繳的稅金如何賬務處理擴展閱讀：

國家稅務總局《關於房地產開發企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）第三條規定，房地產開發企業按當年實際利潤據實預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發產品，

在未完工前採取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季度（或月）計算出預計利潤額，填報在《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號附件1）第四行「利潤總額」內。

但原預繳申報表的填表說明中規定，從事房地產開發業務納稅義務的利潤總額應包括本期取得的預售收入計算的預計利潤。分析得知，原預繳申報表中的利潤總額不僅限於本期取得的預售收入計算的預計利潤，還應包括在預售期間發生的未計入開發成本的相關期間費用及稅金附加。

新的預繳申報表的填表說明規定，「利潤總額」填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產開發企業可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤等。

從新申報表及其填表說明來看，營業收入、營業成本及利潤總額之間沒有必然的勾稽關系，因此，對採用預售方式銷售的房地產開發企業而言，

利潤總額應包含未計入開發成本的相關期間費用、稅金附加、預計利潤率計算的預計利潤，同時在預售收入轉為銷售收入當期時，還應從利潤總額中減除將原已計算繳納企業所得稅的原預售收入計算的預計利潤。

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及《實施細則》的規定，繳納企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內匯算清繳，多退少補。

在預繳方式上，納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變。

❹ 房地產企業預交預收款所得稅如何會計處理

一抄.根據《國家稅務總關於房地產開發企業有關企業所得稅問題的通知》（

國稅發[2009]31號）規定，其當期取得的預售收入先按規定的稅毛利率計算出預計營業利潤，再並入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，待開發產品完工時再進行結算調整。二.所得稅毛利率，

經濟適用房的計稅毛利率不得低於3%；

開發項目位於省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低於20%；

開發項目位於地及地級市城區及郊區的，不得低於15%；

開發項目位於其他地區的，不得低於10%。

三.房地產企業在取的房屋預售證，收取房屋預收帳款後

1. （季度預交）應交企業所得稅=預收房款收入額*15%（毛利率）*25%；

   借：銀行存款；

   貸：預收賬款：XX業主；

2.同時按預收賬款交納營業稅費做：

借：應交稅費：應交營業稅

借：應交稅費：城建稅/教育附加費/地方教育附加費等；

貸：銀行存款

3.預交所得稅費用做：

借：應交稅費：企業所得稅；

貸：銀行存款

❺ 房地產企業預繳企業所得稅如何做賬啊

根據國家稅務總局的規定，採取預售方式銷售開發產品的房地產開發企業，其當期取得的預售收入先按規定的利潤率計算出預計營業利潤額，再並入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，待開發產品完工時再進行結算調整。這一規定有利於稅收的均衡入庫，但也增加了企業會計核算的工作量。它是企業會計核算方面的一項新內容。由於當期應納稅所得額並入、抵減預計營業利潤後與當期利潤總額（虧損）的反差很大，出現了有些企業即使虧損金額很大，卻仍要繳納較高企業所得稅的現象。因此，如何使企業的所得稅費用與企業盈利配比，並使預計營業利潤在開發產品完工結算期得到正確抵減；如何在增加核算工作量的同時採用簡便易行的核算方法，做好預計營業利潤的計提、抵減核算工作，並確保核算的准確性；如何從科目間找出勾稽關系，方便自查稅費提繳情況等，是一個值得探討的問題。根據筆者在工作實踐中的體會，採用同步登記法在「遞延稅款」歸集或轉回預繳企業所得稅的核算方法，不僅能較好地處理這一業務問題，而且簡便易行。' { o& Q- ^& N2 T7 E! I* c

「同步登記法」一是指預繳的企業所得稅與營業稅費皆在「遞延稅款」核算，兩者的明細賬合並在同一賬頁中登記。雖然在「遞延稅款」核算營業稅費目前尚有爭議，但由於《企業會計制度》只明確營業稅費的提繳過程，未進一步明確應在什麼科目歸集、結算轉回，故筆者認為在「遞延稅款」科目核算較合理、可行。' w4 }3 u5 }" v4 i4 N4 Z
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二是指工程項目自開工至竣工銷售，發生的經濟內容均在同一賬頁中登記。實際數與預計數在同一賬頁反映，便於預計數的轉回，實際數與預計數的對比，企業對稅費提繳情況的自查等工作。具體做法及運用如下。; M+ Q9 U! e; `/ z
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1.預繳企業所得稅與營業稅費的同步登記及有關科目間的勾稽關系的核對。- B3 D5 _' ]3 [" h) o! |: u

①為使企業繳納的所得稅費與企業盈利配比，其預繳歸集或轉回的企業所得稅在「遞延稅款」核算，借方核算由預計營業利潤部分得出的企業所得稅；貸方核算銷售轉回已計提的企業所得稅，須結算，余額應為零。預繳的企業所得稅和營業稅費統一登記在七欄式明細賬頁上，前三欄分別登記借、貸、余；分析欄分別登記營業稅費、企業所得稅，藍字登記預提金額，紅字登記轉回金額。銷售結算後，該明細賬余額為零。
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②平時可運用科目間的勾稽關系，總體核對「遞延稅款」借、貸方金額的准確性。即總賬「遞延稅款」借方發生額合計數＝（總賬「預收賬款」貸方發生額合計＋總賬「應收賬款」借方發生額合計數）×營業稅費率＋總賬「預收賬款」貸方發生額合計數×預計營業利潤率（15％）×適用所得稅率；總賬「遞延稅款」貸方發生額合計數＝總賬「主營業務稅金及附加」借方發生額合計數＋（總賬「主營業務收入」貸方發生額合計數－總賬「應收賬款」借方發生額合計數）×預計營業利潤率（15％）×適用的所得稅稅率。

❻ 新會計准則下 房地產企業預繳所得稅賬務如何處理

應先計提
計提時：
借：所得稅
貸：應交稅費 — 所得稅

預交時：
借 ：應交稅費 —所得稅
貸 ：銀行存款或現金

結轉所得稅 ：
借：本年利潤
貸：所得稅

希望採納！

❼ 房地產企業預繳的營業稅和土地增值稅如何做會計分錄

zyq135333[雅典娜女神] 1、土地增值稅
（1）提取時
借：主營業務稅金及附加
貸：應交回稅金--土地增值稅
（2）繳納時
借：應交稅金--土地增值稅
貸：銀行存款等2、營業稅（答1）開發項目完工前，按預收賬款提取時
借：待攤費用--經營稅金及附加
貸：應交稅金--營業稅、城建稅等
（2）繳納時
借：應交稅金--營業稅、城建稅等
貸：銀行存款等
（3）開發項目完工後，攤銷預提的稅金
借：主營業務稅金及附加
貸：待攤費用--經營稅金及附加

❽ 房地產開發企業營改增後預繳增值稅,計提和繳納的會計分錄

房地產預繳增值稅根據預收款計算申報，銀行支付入庫增值稅會計分錄。
借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金
貸：銀行存款

❾ 房地產企業根據什麼預繳所得稅，如何賬務處理

企業所得稅採取季度（月）預繳，年度匯算清繳的方法繳納。但，一直存在兩種觀點。一種觀點認為房地產開發企業季度預繳企業所得稅時應以會計利潤額加上預售收入計算出的預計利潤減去以前年度待彌補虧損後的余額為應納稅所得額預繳企業所得稅。另一種觀點認為應直接按照預售收入計算的預計利潤額乘以適用稅率預繳企業所得稅。兩種觀點的存在，使廣大房地產企業在預繳季度企業所得稅時無所適從。那麼，房地產企業究竟應該如何預繳企業所得稅呢？
首先，根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。房地產開發企業因其開發產品周期長，並且存在對未完工產品房屋預先進行銷售，收取預收款現象。因此，《
國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知
》（國稅發[2009]31號）規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。毛利額顧名思義應當是營業收入減去營業成本後的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產企業預繳所得稅時還必須考慮當期實際利潤問題。如果季度內有完工產品收入和其他收入並且產生了實際利潤額，而僅按照預計毛利額預繳企業所得稅，明顯少繳了企業所得稅，因此，季度預繳企業所得稅的應納稅所得額應包含季度利潤額。
其次，《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知
》（國稅函[2008]44號）規定，利潤總額填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產開發企業可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤額等。也就是說房地產開發企業預計利潤額，只是月（季）預繳所得稅的計稅依據利潤總額的其中的一部分，而不是其全部。
再其次，根據《
國家稅務總局關於填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知
》（國稅函[2008]635號）規定，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》第4行利潤總額修改為實際利潤額，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入後的余額。從國稅函[2008]635號文的規定看，以前年度虧損在季度預繳申報時，是完全可以沖減實際利潤額的。
綜合以上理由，筆者認為，房地產開發企業直接按照預售收入計算的預計利潤額乘以適用稅率預繳企業所得稅的觀點是錯誤的，房地產開發企業季度預繳企業所得稅時應以會計利潤額加上預售收入計算出的預計利潤減去以前年度的待彌補虧損後的余額為應納稅所得額預繳企業所得稅。